Парк высоких технологий — «Кремневая долина» Республики Беларусь — в рамках особого правового режима обладает рядом налоговых преимуществ. Давайте разберёмся, какими льготами обладают резиденты.
? НДС — освобождение, за исключением:
• арендной платы от сдачи в аренду недвижимого имущества
• реализации бывшего в употреблении имущества, в том числе недвижимого;
• оборотов по реализации товаров:
- помещенных под таможенную процедуру экспорта
- вывезенных в государства - члены ЕАЭС без обязательств об обратном ввозе на территорию Беларуси.
? Налог на прибыль — освобождение, за исключением:
• исполнения обязанностей налогового агента;
• реализации бывшего в употреблении имущества, в том числе недвижимого;
• прибыли, облагаемой налогом по ставке 9%, а именно:
- прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации;
- прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса;
- прибыль, полученная от реализации (погашения) ценных бумаг;
- доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты от размещения денежных средств во вклады (депозиты)
- некоторые внереализационные доходы, указанные в подпунктах 3.1 - 3.3 и 3.15 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса Республики Беларусь.
? НДС и налог на прибыль на майнинг, покупку/продажу и обмен криптовалют, другие операции с токенами — освобождение (действует до 01.01.2025)
? Налог на недвижимость — освобождение, в случае если объект налогообложения расположен на территории ПВТ, за исключением объектов, сдаваемых резидентами ПВТ в аренду
? Земельный налог — освобождение на 3 года, в случае строительства капитального строения на земельном участке в пределах ПВТ, предназначенных для осуществления дальнейшей деятельности
? Оффшорный сбор — освобождение, в случае:
• расчетов за рекламные, маркетинговые, посреднические услуги
• выплаты дивидендов учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику имущества.
? Ввозные таможенные пошлины и ввозной НДС — освобождение, в случае ввоза технологического оборудования, его комплектующего и запчастей в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь
? Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство — по ставке 0%, в случае получения доходов за:
• отчуждение долей в уставном фонде (паев, акций) организации - резидента ПВТ либо их части;
• деятельность по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (в т.ч. услуги по размещению и управлению веб-сайтами);
• предоставление комплексных услуг по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов;
• предоставление услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных);
• предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет;
• деятельность веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации;
• предоставление дискового пространства и/или канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;
• долговые обязательства любого вида независимо от способа их оформления;
• посреднические услуги, услуги по рекламе;
• роялти.
Однако при выплате иностранной организации дивидендов применяется ставка 5%
? НДС на обороты по реализации резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство — освобождение в случае реализации (в том числе в электронной форме):
• имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
• рекламных, маркетинговых, консультационных услуг;
• услуг по обработке информации;
• услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения;
• услуг хостинга (размещение информационных ресурсов на сервере и обеспечение доступа к данным ресурсам), в том числе услуг веб-хостинга (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами);
• услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях);
• услуг по созданию баз данных, обеспечению доступа к ним.
? Подоходный налог — по ставке 9% (временно не применяется, действие льготы возобновится 01.01.2025)
Данная льгота не применяется к работникам, осуществляющим обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков
? Взносы в ФСЗН уплачиваются исходя из средней заработной платы по Беларуси:
• если ЗП выше — взносы начисляются на сумму средней ЗП по стране (в июле 2024 года составляла 2.355,1 BYN)
• если ЗП меньше — взносы начисляются на сумму полученных работником доходов
Данная льгота не применяется к работникам, осуществляющим обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков
? В числе прочих преференций можно также выделить:
• единоличное составление ПУД при совершении хозяйственных операций с нерезидентами, вне зависимости от того, содержится ли условие об этом в договоре. Особенности применения этой преференции определяются абз. 1 - 4 ч. 2 п. 20 Положения о ПВТ.
• привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан без получения специального разрешения, использование труда иностранных граждан без получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, обеспечение таким лицам безвизовый въезд.
• возможность применения институтов «английского права»: опциона и опционного договора, соглашения о непереманивании и неконкуренции, конвертируемого займа.
• работа по упрощенному документообороту при расчетах электронными деньгами и открытии счетов за границей.
У всех льгот, перечисленных выше, есть своя «символическая плата» — отчисления в ПВТ в размере 1% от выручки, полученной за предшествующий квартал, однако
? в сумму выручки не включается:
• цифровые знаки (токены), созданные, добытые, приобретенные резидентом ПВТ или полученные им иным образом;
• денежные средства, электронные деньги, поступившие соответственно на банковские счета, в электронные кошельки резидента ПВТ в интересах его клиентов (третьих лиц), в случае, если резидент ПВТ осуществляет следующие виды деятельности
- деятельность по изданию программного обеспечения;
- деятельность оператора криптоплатформы;
- деятельность оператора обмена криптовалют;
- майнинг;
- оказание услуг, связанных с созданием и размещением цифровых знаков (токенов) с использованием сети Интернет, включая услуги по продвижению, консультационные и иные сопутствующие услуги;
- иная деятельность с использованием цифровых знаков (токенов), в том числе содержащая признаки профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, деятельности инвестиционного фонда, секьюритизации, а также осуществление операций по созданию и размещению собственных цифровых знаков (токенов);
- деятельность по оказанию рекламных, посреднических услуг, осуществляемых в сети Интернет с использованием разработанного с участием резидента ПВТ программного обеспечения;
- деятельность по оказанию услуг по предоставлению через сеть Интернет программно-технических возможностей для установления контактов и совершения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в режиме реального времени) с использованием разработанного с участием резидента ПВТ программного обеспечения.
? сумма выручки уменьшается на суммы:
• расходов по приобретению цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, иные цифровые знаки (токены);
• комиссионных (агентских) вознаграждений, вознаграждений поверенному или иному лицу, действующим на основании гражданско-правового договора и оказывающим услуги по распространению разработанного с участием резидента ПВТ программного обеспечения, размещенной резидентом ПВТ рекламы в таком программном обеспечении, его дополнительных функциональных возможностей;
• налогов (сборов), пошлин, других обязательных платежей, удержанных и/или уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с их законодательством.
